Wie trekt de AOV-premie af?

Wil je als ondernemer een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) afsluiten? Dan vraag je je mogelijk af of je de betaalde AOV-premie kunt aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting. Dat mag als je uit de AOV periodieke uitkeringen krijgt bij invaliditeit, ziekte of ongeval. Daarnaast moet je zelf verzekeringnemer, verzekerde én begunstigde zijn van de verzekering. Je trekt de premie af in je aangifte inkomstenbelasting als ‘uitgaven voor inkomensvoorzieningen’. Ook als je ondernemer (of resultaatgenieter) bent! De AOV-premie aftrekken van je winst uit onderneming (of het resultaat uit overige werkzaamheden), kan dus niet. De Belastingdienst beschouwt de AOV-premie namelijk als een privé-uitgave. Daar staat tegenover dat, als je uit je AOV periodieke uitkeringen krijgt, je deze niet als winst uit onderneming aangeeft in je aangifte inkomstenbelasting, maar als ‘inkomsten uit vroegere dienstbetrekking’. De verzekeringsmaatschappij houdt loonbelasting in op de uitkeringen, die je als voorheffing kunt verrekenen in je aangifte inkomstenbelasting.

Uitkering is bedrag ineens
Krijg je bij arbeidsongeschiktheid een uitkering ineens? Dan kun je de betaalde premies niet aftrekken. Dat is ook het geval als je alvast voorschotten uitbetaald krijgt op het bedrag ineens of als het bedrag periodiek wordt uitbetaald, maar de totale hoogte van dat bedrag staat vooraf al vast. Een uitkering ineens hoef je in je aangifte niet aan te geven als inkomen in box 1, maar telt wel mee voor het box-3-vermogen.

En als de vof of maatschap de AOV afsluit?
Ben je maat in een maatschap of vennoot van een vennootschap onder firma (vof) en de maatschap of vof heeft de AOV afgesloten? Dan kan je toch de premies aftrekken. Het maakt daarbij niet uit of de maatschap of vof de begunstigde is, of jij zelf. Dat je de premies toch kunt aftrekken, hoewel je niet de verzekeringnemer bent en mogelijk ook niet de begunstigende, heeft te maken met het feit dat de maatschap en vof geen rechtspersoonlijkheid hebben en niet zelfstandig in de belastingheffing worden betrokken. De Belastingdienst rekent de handelingen van deze samenwerkingsverbanden toe aan de maten of vennoten die eraan deelnemen. De betaalde (aftrekbare) AOV-premies worden toegerekend aan de maten of vennoten naar gelang het bedrag dat de verzekeraar heeft berekend voor ieder van hen. De premies trek je in je aangifte voor de inkomstenbelasting af als ‘uitgaven voor inkomensvoorzieningen’ en dus niet van de winst van de maatschap of vof. Ook een eventuele AOV-uitkering geef je bij jezelf aan, als genieter van de uitkering.